Какие операции облагаются НДС по ставке 0%
Перечень закрытый и установлен п. 1 ст. 164 НК РФ. Основные группы операций:
- экспорт товаров — включая вывоз в страны ЕАЭС (Беларусь, Казахстан, Армению, Киргизию);
- международные перевозки грузов и пассажиров, когда пункт отправления или назначения находится за пределами России;
- транспортно-экспедиционные услуги при организации международной перевозки;
- гостиничные услуги — размещение в гостиницах и иных средствах размещения;
- аффинаж драгоценных металлов — новая позиция перечня с 2026 года.
Реформа 2026 года нулевую ставку не отменила: Федеральный закон от 28.11.2025 № 425-ФЗ поднял основную ставку с 20% до 22%, а перечень операций под 0% сохранился и даже расширился.
Чем 0% отличается от «без НДС»
Внешне результат одинаковый — покупателю налог не предъявляется. Юридически это два разных статуса, и разница в деньгах существенная:
| Критерий | Ставка 0% | «Без НДС» (освобождение) |
|---|---|---|
| Статус продавца | Плательщик НДС | Не платит НДС (например, УСН с доходом до 20 млн ₽) |
| Вычет входного НДС | Есть — налог с закупок можно принять к вычету и возместить | Нет — входной налог ложится в затраты |
| Декларация по НДС | Подаётся, операции отражаются | Не подаётся (при освобождении) |
| Подтверждение | Требуется комплект документов | Не требуется |
Дано: экспортёр продал за рубеж партию товара на 1 200 000 ₽ по ставке 0%. Товар закуплен в России за 732 000 ₽, в том числе НДС 22% — 132 000 ₽.
Шаг 1. НДС с продажи: 1 200 000 × 0% = 0 ₽.
Шаг 2. Входной НДС 132 000 ₽ принимается к вычету.
Итог: налог к уплате отрицательный — 132 000 ₽ можно возместить из бюджета. При статусе «без НДС» эти деньги остались бы в затратах.
Как подтвердить нулевую ставку
Право на 0% нужно документально подтвердить: собрать комплект (контракт с иностранным покупателем, таможенные декларации или их электронные реестры, при экспорте в ЕАЭС — заявление покупателя о ввозе товаров) и сдать его в налоговую вместе с декларацией. На сбор документов отводится 180 календарных дней с даты отгрузки/помещения под таможенную процедуру.
Если в срок не уложиться, налог придётся начислить по обычной ставке операции — 22% или 10% — за период отгрузки. После того как документы всё же собраны, уплаченный налог можно заявить к вычету.
НДС 0% на УСН со спецставками
Упрощенцы, выбравшие спецставки 5% или 7%, применяют нулевую ставку только по узкому кругу операций (в частности, экспорт и международные перевозки — пп. 1–1.2, 2.1–3.1, 7, 11 п. 1 ст. 164 НК РФ). При этом вычет входного НДС спецставки не дают, поэтому экспортёрам на УСН чаще выгоднее обычные ставки с вычетом — сравнение вариантов есть в разборе НДС на УСН 2026.
Калькулятор и ставка 0%
В калькуляторе выше ставка 0% выбрана по умолчанию: сумма налога всегда 0 ₽, а «сумма с НДС» равна цене. Это удобно для проверки документов: если в счёте от контрагента-экспортёра вдруг фигурирует налог, что-то не так со ставкой. Посчитать налог по другим ставкам можно на главном калькуляторе НДС, а формулы собраны на странице формул НДС.
Вопросы и ответы
Чем ставка 0% отличается от «без НДС»?
При ставке 0% вы остаётесь плательщиком НДС: сдаёте декларацию и вправе принять к вычету входной налог с закупок. «Без НДС» — это отсутствие обязанностей плательщика: ни декларации, ни вычета, входной налог уходит в затраты.
Нужно ли сдавать декларацию по НДС при ставке 0%?
Да. Операции по нулевой ставке отражаются в декларации, а вместе с ней сдаётся комплект документов, подтверждающих право на 0%. Освобождение от деклараций действует только для тех, кто вообще не является плательщиком НДС.
Как подтвердить 0% при экспорте в ЕАЭС?
Таможенных деклараций внутри ЕАЭС нет, поэтому ключевой документ — заявление о ввозе товаров и уплате косвенных налогов, которое оформляет покупатель в своей стране. К нему прикладывается контракт. Срок сбора комплекта — 180 дней с даты отгрузки.
Что будет, если не подтвердить нулевую ставку за 180 дней?
Налог придётся начислить по обычной ставке операции (22% или 10%) за квартал отгрузки и доплатить. Когда документы будут собраны, уплаченную сумму можно принять к вычету — но кассовый разрыв и пени за просрочку останутся на вас.
Можно ли отказаться от ставки 0%?
По экспорту товаров — да: подаётся заявление в налоговую, отказ действует минимум 12 месяцев и охватывает все операции сразу (п. 7 ст. 164 НК РФ). Выборочно отказаться по отдельным сделкам нельзя.