Кому положена ставка НДС 10%
НДС 10% — льготная ставка, установленная п. 2 ст. 164 НК РФ. Она обязательна, а не добровольна: если товар входит в льготный перечень, продавец не вправе начислить 22%, и наоборот — применить 10% к товару вне перечня нельзя. Ставка охватывает четыре группы товаров:
- Продовольствие: мясо и мясопродукты (кроме деликатесных), молоко и молочная продукция, яйца, растительное масло, сахар, соль, хлеб и хлебобулочные изделия, мука, крупы, макаронные изделия, рыба и морепродукты (кроме деликатесных и ценных пород), овощи, продукты детского и диабетического питания.
- Детские товары: одежда и обувь, кроватки и коляски, игрушки, подгузники, школьные тетради, дневники и другие школьные принадлежности.
- Книги и периодика: книжная продукция, связанная с образованием, наукой и культурой, газеты и журналы — кроме изданий рекламного и эротического характера.
- Медицинские товары: лекарственные средства, включая фармацевтические субстанции, и медицинские изделия.
Групп из НК РФ недостаточно, чтобы применить ставку. Конкретные позиции определяются по перечням Правительства РФ с кодами товаров. Нет кода в перечне — ставка 22%, даже если по названию товар выглядит льготным.
Формулы для ставки 10%
Ставка работает в двух направлениях: начислить налог сверху на цену без НДС или выделить НДС из цены, в которой налог уже сидит.
| Операция | Формула | Excel |
|---|---|---|
| Начислить НДС на цену без налога | Сумма × 0,10 | =A1*0,1 |
| Цена с НДС | Сумма × 1,10 | =A1*1,1 |
| Выделить НДС из цены с налогом | Сумма × 10/110 | =A1*10/110 |
| Цена без НДС | Сумма с НДС / 1,10 | =A1/1,1 |
Обе операции согласованы между собой: сумма без НДС плюс налог всегда равна цене с НДС. Калькулятор на этой странице считает в копейках с арифметическим округлением, поэтому результат сходится копейка в копейку и подходит для счетов-фактур.
Дано: оптовая партия молочной продукции, цена без НДС — 250 000 ₽. Товар есть в перечне Правительства, ставка 10%.
Шаг 1. Начисляем налог: 250 000 × 0,10 = 25 000 ₽.
Шаг 2. Цена с НДС: 250 000 + 25 000 = 275 000 ₽ — эту сумму указываем покупателю в счёте.
Шаг 3. Проверяем выделением: 275 000 × 10 / 110 = 25 000 ₽ — налог сошёлся копейка в копейку.
Итог: НДС — 25 000 ₽, стоимость с налогом — 275 000 ₽.
Расчётная ставка 10/110: авансы и налоговые агенты
Когда деньги приходят раньше отгрузки, налог считают из суммы платежа, а не сверху. По п. 4 ст. 164 НК РФ расчётная ставка 10/110 применяется:
- к авансам и предоплатам за товары, облагаемые по 10%;
- налоговыми агентами — например, при аренде госимущества или покупке у иностранных лиц (ст. 161 НК РФ);
- при удержании налога из дохода.
Получен аванс 110 000 ₽ за детскую обувь — НДС с аванса равен 110 000 × 10 / 110 = 10 000 ₽. Говорить «расчётная ставка 10%» некорректно: правильная формулировка — «10/110» (≈ 9,0909%). При отгрузке в счёт полученного аванса налог начисляется уже обычным способом — 10% сверху, а НДС, уплаченный с аванса, принимается к вычету.
Частые ошибки
- «Всё продовольствие — по 10%». Нет: деликатесы облагаются по 22%. НК РФ прямо исключает деликатесные мясопродукты и ценные породы рыб из льготного списка.
- Применение 10% без сверки с перечнем. Ставка привязана к коду товара в перечне Правительства, а не к товарной группе «на глаз». Нет кода — считайте по ставке 22%.
- Путаница 10% и 10/110. 10% начисляют на цену без налога, 10/110 применяют к сумме, в которой налог уже есть. Умножив аванс на 0,10, вы завысите НДС.
- Смешение ставок в одной отгрузке. Если в поставке есть товары и по 10%, и по 22%, каждую позицию облагают по своей ставке отдельной строкой счёта-фактуры. «Средней» ставки не существует.
Реформа 2026 года ставку 10% не изменила
С 1 января 2026 года основная ставка НДС выросла с 20% до 22% (Федеральный закон от 28.11.2025 № 425-ФЗ). Льготной ставки повышение не коснулось: 10% и расчётная 10/110 применяются так же, как раньше. Не изменилась и нулевая ставка для экспорта и международных перевозок.
Единственное практическое следствие реформы для «льготников» — выросла разница со стандартной ставкой: цена ошибки в определении ставки теперь 12 процентных пунктов, поэтому сверка товара с перечнями Правительства стала ещё важнее.
Ставка 10% доступна и плательщикам УСН, которые в 2026 году обязаны платить НДС: вместо спецставок 5% и 7% без права вычета они могут выбрать обычные ставки 22% и 10% с правом вычета входного налога.