С какого числа и каким законом введён НДС 22%
Основная ставка НДС повышена с 20% до 22% Федеральным законом от 28.11.2025 № 425-ФЗ. Новая ставка действует с 1 января 2026 года и закреплена в п. 3 ст. 164 НК РФ. Переходного периода закон не предусматривает: 22% применяется ко всем отгрузкам с 01.01.2026 независимо от даты договора.
Льготные ставки реформа не тронула: 10% на продовольствие, детские товары, книги и медицинские товары (п. 2 ст. 164 НК РФ), 0% на экспорт и международные перевозки, спецставки УСН 5% и 7% действуют в прежнем виде. Вместе с основной ставкой изменилась только расчётная: вместо 20/120 для авансов и налоговых агентов теперь применяется расчётная ставка 22/122.
Формулы для ставки 22%
Начислить НДС 22% сверху
Так считают, когда в договоре указана цена без налога и НДС добавляется к ней.
Дано: услуга стоит 50 000 ₽ без НДС.
Шаг 1. НДС: 50 000 × 22 / 100 = 11 000 ₽.
Шаг 2. Сумма с НДС: 50 000 + 11 000 = 61 000 ₽.
Итог: в счёте — 61 000 ₽, в том числе НДС 11 000 ₽.
Выделить НДС 22% из суммы
Обратная задача: налог уже «сидит» внутри цены — в авансе, чеке или договоре с формулировкой «в том числе НДС». Здесь работает ставка 22/122.
Дано: получен аванс 12 200 ₽, НДС включён в сумму.
Шаг 1. НДС: 12 200 × 22 / 122 = 2 200 ₽.
Шаг 2. Сумма без НДС: 12 200 − 2 200 = 10 000 ₽.
Итог: в авансовом счёте-фактуре — НДС 2 200 ₽.
Обе операции автоматизирует калькулятор выделения НДС, а разница между режимами разобрана на странице НДС сверху и в том числе.
НДС 20 или 22: переходные ситуации 2025/2026
Ставку определяет дата отгрузки, а не дата оплаты и не дата договора — так разъяснила ФНС в письме от 29.12.2025 № СД-4-3/11802@ и в материале «Как исчислять НДС по новым правилам с 2026 года».
| Ситуация | Ставка и порядок действий |
|---|---|
| Отгрузка в 2025, оплата в 2026 | 20%. Налог начислен при отгрузке по старой ставке; при поступлении оплаты ничего не пересчитывается. |
| Аванс в 2025, отгрузка в 2026 | НДС с аванса — по 20/120. При отгрузке начисляется 22%, авансовый налог принимается к вычету. Доплата 2% покупателем оформляется как доплата налога корректировочным счётом-фактурой. |
| Отгрузка и оплата в 2026 | 22% — даже если договор подписан в 2025 году или раньше. |
Дано: договор на 100 000 ₽ без НДС; аванс 120 000 ₽ (в т.ч. НДС 20%) получен в декабре 2025, отгрузка — в феврале 2026.
Шаг 1. НДС с аванса в 2025 году: 120 000 × 20 / 120 = 20 000 ₽.
Шаг 2. НДС при отгрузке в 2026 году: 100 000 × 22 / 100 = 22 000 ₽; авансовые 20 000 ₽ — к вычету.
Шаг 3. Покупатель доплачивает 2 000 ₽, продавец выставляет корректировочный счёт-фактуру.
Итог: цена с НДС — 122 000 ₽, налог по сделке — 22 000 ₽.
Договоры и госконтракты: что с ценой
Односторонне поднять цену из-за роста НДС продавец не вправе — это подтвердил Конституционный Суд (Постановление от 25.11.2025 № 41-П). Для длящихся договоров нагрузку перераспределяют только допсоглашением: стороны фиксируют новую цену или условие «цена без НДС + налог по действующей ставке».
По госконтрактам 44-ФЗ цена твёрдая: повышение НДС само по себе её не меняет (письмо Минфина от 19.01.2026 № 24-06-06/2382). К этапам, принятым до 01.01.2026, применяется 20%, к принятым позже — 22% — в пределах прежней цены контракта.
НДС 22% на УСН
Упрощенцы с доходами свыше 20 млн ₽ платят НДС и выбирают: спецставки 5% или 7% без права вычета либо обычные 22% и 10% с вычетом входного налога. Пороги доходов, дефлятор 1,090 и правила выбора ставки — на странице НДС на УСН в 2026 году.