Разница на одном примере
Возьмём одну и ту же сумму — 100 000 ₽ — и посчитаем налог двумя способами. «НДС сверху» означает, что 100 000 ₽ — это цена без налога и налог прибавляется к ней. «НДС в том числе» — что 100 000 ₽ уже включают налог и его нужно извлечь изнутри по расчётной ставке 22/122.
| Параметр | НДС сверху | НДС в том числе |
|---|---|---|
| Что означают 100 000 ₽ | Цена без налога | Итоговая сумма с налогом |
| Формула налога | 100 000 × 22 / 100 | 100 000 × 22 / 122 |
| Сумма НДС | 22 000,00 ₽ | 18 032,79 ₽ |
| Сумма без НДС | 100 000,00 ₽ | 81 967,21 ₽ |
| Платит покупатель | 122 000,00 ₽ | 100 000,00 ₽ |
Разница ощутимая: при одной и той же цифре в договоре покупатель заплатит либо 122 000 ₽, либо 100 000 ₽, а продавец получит без налога либо 100 000 ₽, либо 81 967,21 ₽. Поэтому формулировка в договоре — не мелочь, а прямые деньги.
Как прописать НДС в договоре: готовые формулировки
Рабочих варианта два — выбирайте по тому, какую сумму вы согласовали с контрагентом: без налога или итоговую.
Вариант 1 — НДС сверху (цена зафиксирована без налога):
«Цена товара составляет 100 000 (Сто тысяч) рублей 00 копеек, кроме того НДС по ставке 22% — 22 000 (Двадцать две тысячи) рублей 00 копеек. Общая стоимость товара — 122 000 (Сто двадцать две тысячи) рублей 00 копеек».
Вариант 2 — НДС в том числе (зафиксирована итоговая сумма):
«Цена товара составляет 100 000 (Сто тысяч) рублей 00 копеек, включая НДС 22% — 18 032 (Восемнадцать тысяч тридцать два) рубля 79 копеек».
В обоих вариантах указывайте три вещи: ставку, сумму налога цифрами и сумму прописью. Так у сторон и у налоговой не останется пространства для разночтений.
Если про НДС в договоре не сказано
Когда в договоре указана цена, но нет ни слова про налог, действует правило п. 17 Постановления Пленума ВАС РФ от 30.05.2014 № 33: если из условий договора и обстоятельств сделки не следует иное, НДС считается включённым в цену. Продавец обязан выделить его из согласованной суммы расчётным методом — по ставке 22/122 (п. 4 ст. 164 НК РФ), — а не требовать доплату сверх цены.
Дано: договор на услуги на 500 000 ₽, про НДС — ни слова. Исполнитель — плательщик НДС.
Шаг 1. Налог считается включённым в цену: НДС = 500 000 × 22 / 122 = 90 163,93 ₽.
Шаг 2. Выручка без налога: 500 000 − 90 163,93 = 409 836,07 ₽.
Итог: исполнитель рассчитывал получить 500 000 ₽, а фактически оставит себе 409 836,07 ₽ — 90 163,93 ₽ уйдут в бюджет из его же денег.
Как это называется в 1С
В документах 1С за этот выбор отвечает реквизит «НДС сверху / НДС в сумме». Он определяет, как программа трактует цены в табличной части: «НДС сверху» — налог начисляется на цену дополнительно, «НДС в сумме» — цена уже содержит налог, и программа выделяет его по расчётной ставке. Переключается он в шапке документа рядом с настройкой цен (ссылка вида «НДС в сумме» / «НДС сверху»); в договоре контрагента ему соответствует признак «Цена включает НДС». Настройка в 1С должна совпадать с формулировкой договора — иначе суммы в счёте-фактуре разойдутся с договорными.
Какой режим калькулятора выбрать
Два способа счёта — это и есть два режима калькулятора НДС:
- НДС сверху → режим «начислить НДС»: вводите цену без налога, калькулятор прибавляет 22% и показывает итог;
- НДС в том числе → режим «выделить НДС»: вводите сумму с налогом, калькулятор извлекает НДС по ставке 22/122 и показывает сумму без налога.
Простая самопроверка: начислите НДС сверху на 81 967,21 ₽ — получите те же 100 000 ₽ с налогом. Если прямой и обратный расчёт сходятся копейка в копейку, ошибки нет.
Вопросы и ответы
Что значит «в том числе НДС»?
«В том числе НДС» означает, что налог уже включён в указанную сумму. Чтобы узнать его размер, сумму умножают на расчётную ставку 22/122: из 100 000 ₽ это 18 032,79 ₽, а без налога остаётся 81 967,21 ₽. Прибавлять к такой сумме ничего не нужно.
Что выгоднее прописать в договоре — НДС сверху или в том числе?
Для продавца безопаснее «НДС сверху» («кроме того НДС 22% — … ₽»): согласованная цена целиком остаётся его выручкой, а налог покупатель платит сверх неё. Покупателю удобнее «в том числе» — итоговый платёж зафиксирован и не вырастет. В любом варианте прописывайте ставку и сумму налога явно.
Что делать, если НДС не указан в договоре?
По умолчанию налог считается включённым в цену (п. 17 Постановления Пленума ВАС РФ от 30.05.2014 № 33). Продавец выделяет его из согласованной суммы по ставке 22/122 и теряет около 18% выручки. Требовать доплату сверх цены можно, только если из договора или переписки прямо следовало, что цена налог не включала.
Как в 1С переключить «НДС сверху» на «НДС в сумме»?
В шапке документа 1С рядом с настройкой цен есть переключатель «НДС в сумме» / «НДС сверху» — щёлкните по нему и выберите нужный вариант. В договоре контрагента этому соответствует признак «Цена включает НДС». Настройка должна повторять формулировку договора, иначе суммы в счёте-фактуре разойдутся с договорными.
НДС сверху — это какая формула?
НДС сверху = Цена без НДС × 22 / 100, а сумма с налогом = Цена без НДС × 1,22. Для 100 000 ₽ это 22 000 ₽ налога и 122 000 ₽ к оплате. Варианты для всех ставок — 22%, 10%, 7% и 5% — собраны на странице формулы НДС.