Две линейки порогов: вход в год и слёт внутри года
Самая частая путаница 2026 года — смешение двух наборов лимитов. Обязанность платить НДС и доступная ставка на 1 января определяются доходами за 2025 год без индексации. А вот потерять освобождение или спецставку внутри 2026 года можно по доходам текущего года, причём лимиты спецставок проиндексированы на коэффициент-дефлятор 1,090.
| Доход | Вход в 2026 (по доходам 2025) | Слёт внутри 2026 (по доходам 2026) |
|---|---|---|
| Освобождение от НДС | до 20 млн ₽ | до 20 млн ₽ (порог не индексируется) |
| Спецставка 5% | от 20 до 250 млн ₽ | до 272,5 млн ₽ (250 × 1,090) |
| Спецставка 7% | от 250 до 450 млн ₽ | до 490,5 млн ₽ (450 × 1,090) |
| Утрата права на УСН | свыше 450 млн ₽ | свыше 490,5 млн ₽ — переход на 22%/10% |
При превышении порога 20 млн ₽ внутри 2026 года НДС появляется с 1-го числа месяца, следующего за месяцем превышения. Тот же принцип действует при переходе с 5% на 7% (после 272,5 млн ₽) и при слёте со спецставок (после 490,5 млн ₽). Агенты и комиссионеры считают лимиты только по своему вознаграждению.
Освобождение до 20 млн ₽: что оно значит
Если доходы за 2025 год не превысили 20 млн ₽, освобождение от НДС с 1 января 2026 действует автоматически (п. 1 ст. 145 НК РФ): уведомления подавать не нужно, декларации по НДС — тоже. Выставлять покупателям налог нельзя — в документах пишут «НДС не облагается».
5% и 7% против 22% с вычетом: что выбрать
Спецставки 5% и 7% не дают права на вычет входного НДС. Обычные ставки 22%/10% — дают. Поэтому выбор сводится к структуре затрат: чем больше вы закупаете у плательщиков НДС, тем интереснее обычная ставка.
Дано: выручка 40 млн ₽ без налога; закупки у поставщиков с НДС 22% — на 30 млн ₽ без налога.
Вариант 5%: НДС к уплате = 40 млн × 5% = 2 млн ₽ (вычета нет).
Вариант 22%: начислено 40 млн × 22% = 8,8 млн ₽; вычет входного 30 млн × 22% = 6,6 млн ₽; к уплате 2,2 млн ₽.
Итог: при закупках 30 млн выгоднее 5%. Но если НДС-закупки вырастут до 35 млн ₽, вычет составит 7,7 млн ₽, к уплате останется 1,1 млн ₽ — обычная ставка станет вдвое выгоднее спецставки.
Грубое правило: если затраты с входным НДС 22% превышают примерно три четверти выручки, считайте вариант с обычной ставкой. Для торговли льготными товарами сравнивайте с 10%.
Правило 12 кварталов
Выбранная спецставка применяется минимум 12 кварталов подряд — «спрыгнуть» на обычную ставку в середине срока нельзя (переход с 5% на 7% при росте дохода прерыванием не считается). Исключение для новичков режима: те, кто впервые перешёл на спецставку в 2026 году, могут отказаться от неё в течение первых 4 кварталов.
Ещё три ограничения спецставок: они не применяются при импорте товаров и в роли налогового агента, а ставка 0% доступна лишь по отдельным операциям вроде экспорта — подробнее на странице НДС 0%.
Как считать НДС на спецставках
Механика та же, что и у обычных ставок: налог начисляется сверху (×0,05 или ×0,07), с авансов выделяется по расчётным ставкам 5/105 и 7/107. Все формулы с подстановками — на странице формул НДС, а мгновенный расчёт — в калькуляторе выше: выберите ставку 5% или 7% и введите сумму.
Вопросы и ответы
Какой лимит дохода освобождает от НДС на УСН в 2026 году?
20 млн ₽ дохода за 2025 год — освобождение с 1 января 2026 действует автоматически, без уведомлений и деклараций. Если в течение 2026 года доход превысит 20 млн ₽, НДС появится с 1-го числа следующего месяца. Порог «60 млн», действовавший в 2025 году, отменён.
5% или 7% — как понять, какая ставка моя?
По доходам за 2025 год: от 20 до 250 млн ₽ — 5%, от 250 до 450 млн ₽ — 7%. Внутри 2026 года следите за индексированными лимитами: после 272,5 млн ₽ ставка 5% сменяется на 7%, после 490,5 млн ₽ — на обычные 22%/10%.
Можно ли применять вычет входного НДС при ставке 5% или 7%?
Нет, спецставки права на вычет не дают — входной налог включается в стоимость покупок. Если у вас много закупок с НДС, сравните нагрузку с вариантом обычной ставки 22% с вычетом: по выбору налогоплательщика он доступен вместо спецставки.
Что делать при превышении 20 млн ₽ в середине 2026 года?
С 1-го числа месяца, следующего за месяцем превышения, начислять НДС: по спецставке 5% или по обычным 22%/10% с вычетом — по вашему выбору. Уведомлять инспекцию отдельно не нужно, обязанность возникает автоматически.
Нужно ли уведомлять налоговую о выборе ставки?
Специального уведомления нет: выбранная ставка фиксируется в первой декларации по НДС и счетах-фактурах. Освобождение до 20 млн ₽ тоже действует без заявлений. Единственное «уведомление» — сама отчётность.
Что изменится в 2027–2028 годах?
Порог освобождения продолжит снижаться: с 2027 года без НДС работают те, чьи доходы за 2026 год не превысили 15 млн ₽, с 2028 года — 10 млн ₽ по доходам 2027 года. Лимиты спецставок будут ежегодно индексироваться на дефлятор.