НДС 7% на УСН: в каких случаях применяется
Ставка 7% — вторая спецставка НДС для организаций и ИП на упрощёнке (п. 8 ст. 164 НК РФ). Она предназначена для тех, чьи доходы уже переросли диапазон ставки 5%, но ещё укладываются в лимиты УСН. Пороги двух видов, и путать их нельзя:
| Как считается доход | Диапазон для 7% | Что за пределами |
|---|---|---|
| Вход в 2026 год — по доходам за 2025 год, без индексации | от 250 до 450 млн ₽ | ниже 250 млн ₽ (но выше 20 млн) — ставка 5% |
| Работа внутри 2026 года — по доходам текущего года с дефлятором 1,090 | от 272,5 до 490,5 млн ₽ нарастающим итогом | свыше 490,5 млн ₽ — принудительно 22%/10% |
Спецставка — право, а не обязанность: вместо 7% можно выбрать обычные ставки 22% и 10% с правом вычета входного НДС. Какой вариант дешевле, зависит от структуры затрат — об этом ниже.
Формулы расчёта НДС 7%
Начислить налог сверху цены:
Выделить налог из суммы, в которой он уже сидит, — авансы, цена «в том числе НДС» — по расчётной ставке 7/107 (≈ 6,5421%, п. 4 ст. 164 НК РФ):
Чем начисление отличается от выделения — в разборе НДС сверху и в том числе; полный список расчётных ставок 2026 года — на странице расчётной ставки НДС.
Дано: компания на УСН со ставкой 7% отгрузила товар на 1 200 000 ₽ без НДС.
Шаг 1. Начисляем налог: 1 200 000 × 0,07 = 84 000 ₽.
Шаг 2. Сумма с НДС: 1 200 000 + 84 000 = 1 284 000 ₽.
Шаг 3. Проверяем выделением: 1 284 000 × 7 / 107 = 84 000 ₽ — суммы сходятся копейка в копейку.
Итог: в счёте-фактуре: стоимость без налога — 1 200 000 ₽, НДС 7% — 84 000 ₽, всего с налогом — 1 284 000 ₽.
С какого оборота теряется право на 7%
Лимит внутри 2026 года — 490,5 млн ₽: это порог 450 млн, умноженный на коэффициент-дефлятор 1,090. Доходы считаются нарастающим итогом с начала года. Как только они превысили 490,5 млн ₽, спецставка прекращается принудительно: с 1-го числа месяца, в котором случилось превышение, налог начисляется по ставке 22% (10% — по товарам из льготных перечней). Вместе с обычными ставками появляется и право на вычет входного НДС.
Переход действует с начала месяца превышения, а не со следующего месяца. Отгрузки, уже оформленные в этом месяце со ставкой 7%, придётся пересчитать по 22%/10%. Следите за доходами помесячно, чтобы превышение не вскрылось задним числом.
Ограничения спецставки 7%
- Нет вычета входного НДС. Налог, предъявленный поставщиками, к вычету не принимается — это цена пониженной ставки.
- Минимум 12 кварталов подряд. Досрочно отказаться от спецставки в пользу 22%/10% с вычетом нельзя; исключение — впервые перешедшие на спецставки в 2026 году могут отказаться в течение первых 4 кварталов.
- Ставка 0% — только по отдельным операциям из пп. 1–1.2, 2.1–3.1, 7, 11 п. 1 ст. 164 НК РФ, в том числе по экспорту.
- Не действует при импорте и в роли налогового агента — в этих случаях НДС считается по общим правилам.
Детали — в методических рекомендациях ФНС по НДС для УСН.
7% или 5%, спецставка или 22% с вычетом
Между 5% и 7% выбора нет — ставку диктует доход: 5% действует, пока доходы 2026 года не превышают 272,5 млн ₽, дальше начинается диапазон 7%. Реальный выбор — между спецставкой без вычета и обычными ставками с вычетом:
| Ставка | Доходы за 2025 год (вход в 2026) | Лимит доходов в 2026 году | Вычет входного НДС |
|---|---|---|---|
| 5% | от 20 до 250 млн ₽ | до 272,5 млн ₽ | нет |
| 7% | от 250 до 450 млн ₽ | от 272,5 до 490,5 млн ₽ | нет |
| 22%/10% | по выбору при любых доходах | свыше 490,5 млн ₽ — обязательно | есть |
Ставка 22% с вычетом нередко выгоднее 7% без вычета, если в затратах много входного НДС: перепродажа товаров, материалоёмкое производство. Подробное сравнение с расчётами — в гиде НДС на УСН в 2026 году.